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“從過去到可見的未來，房地產(chǎn)行業(yè)的競爭可以分為土地紅利、金融紅利和管理紅利三個(gè)時(shí)代。

2020年是一個(gè)時(shí)代的落幕，也是一個(gè)時(shí)代的開啟?！边@是萬科在2020年報(bào)中的《致股東》開篇部分的寫到的。2020年8月，國家推出了“三道紅線”監(jiān)管新規(guī)，房地產(chǎn)行業(yè)正式進(jìn)入了管理紅利時(shí)代?！肮芾砑t利時(shí)代決定的是企業(yè)的生存，不能勝出則意味著被淘汰?！备母镩_放四十余年，很多經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都經(jīng)歷了充分的市場競爭，逐步從生產(chǎn)要素為先的時(shí)代步入了管理紅利時(shí)代。

上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長、首席財(cái)務(wù)官高級(jí)研修班課程主任盧文彬教授表示：“管理水平?jīng)Q定著企業(yè)的成敗，其中尤以財(cái)務(wù)管理為甚。財(cái)務(wù)總監(jiān)處于企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)匯聚的中心，統(tǒng)攬全局，在技術(shù)變革和資本運(yùn)作的雙引擎驅(qū)動(dòng)下，應(yīng)該成為公司經(jīng)營的重要決策者和戰(zhàn)略制定者?！?/p>

上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院自成立之初就推出了CFO項(xiàng)目。早在1999年，學(xué)院就舉辦了上海市首期財(cái)務(wù)總監(jiān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。隨后，學(xué)院先后于2002年和2013年啟動(dòng)開展了業(yè)內(nèi)最為系統(tǒng)深入的“CFO能力框架”研究并發(fā)布了研究報(bào)告。研究為高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)制定了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。第三輪的研究已經(jīng)在2019年啟動(dòng)，目前正在研究中。首席財(cái)務(wù)官高級(jí)研修班課程融合了資本、技術(shù)、戰(zhàn)略和領(lǐng)導(dǎo)力等核心能力要素，是這項(xiàng)研究的結(jié)晶，旨在幫助首席財(cái)務(wù)官掌握前沿知識(shí)，培育戰(zhàn)略思維，快*長為CEO的重要合作伙伴。

在VUCA（易變、不確定、復(fù)雜、模糊）時(shí)代，財(cái)務(wù)人員更要跳出傳統(tǒng)視角的局限，思考如何更好地服務(wù)企業(yè)發(fā)展，掌舵職業(yè)未來。5月16日，在第28期首席財(cái)務(wù)官高級(jí)研修班上，上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院邀請浙江恒逸集團(tuán)總裁倪德鋒博士作為CFO成功轉(zhuǎn)型為CEO的代表，結(jié)合自身經(jīng)歷帶來主題演講，“新階段CFO的新使命：從業(yè)財(cái)融合到并購整合”，以幫助研修班的CFO們思考重塑新時(shí)期新價(jià)值。

經(jīng)營環(huán)境變化倒逼財(cái)務(wù)人員角色轉(zhuǎn)變回顧2000年以來的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢與政策取向以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展，最明顯的一點(diǎn)是產(chǎn)能過剩，需求減緩、同質(zhì)競爭，以及產(chǎn)業(yè)分散和創(chuàng)新不足，更加之融資困難，資金鏈緊張。這一切變化都倒逼企業(yè)要不斷拓寬融資渠道，向管理要利潤，財(cái)務(wù)的角色從后臺(tái)推到了前臺(tái)，從被動(dòng)監(jiān)督轉(zhuǎn)為主動(dòng)承擔(dān)。

關(guān)于財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)變方向，倪德鋒提到了幾個(gè)方面：首先，從“如何做報(bào)表”到“如何用報(bào)表”再到“如何預(yù)測報(bào)表”，這三種方式分別對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)思維、財(cái)務(wù)思維和金融思維，也對(duì)應(yīng)了會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)三種角色定位。其次，從被動(dòng)核算監(jiān)督轉(zhuǎn)為主動(dòng)承擔(dān)，從事后的合法性核查轉(zhuǎn)至事前的合理性判斷。最后，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì)?！柏?cái)務(wù)會(huì)計(jì)越來越自動(dòng)化，管理會(huì)計(jì)越來越個(gè)性化”，我們不僅僅要了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制度與準(zhǔn)則，還要了解企業(yè)的商業(yè)模式，參與設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)架構(gòu)與流程，把財(cái)務(wù)部門從成本費(fèi)用中心轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值創(chuàng)造中心。對(duì)業(yè)財(cái)融合三個(gè)層次的理解

為適應(yīng)新形勢的變化與要求，財(cái)務(wù)信息與決策信息要保持同頻，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)要成為舞伴關(guān)系，倪德鋒說，在企業(yè)，財(cái)務(wù)人員不一定集中在財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該成為業(yè)務(wù)部門的合作伙伴，分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門。

倪德鋒認(rèn)為，業(yè)財(cái)融合中的“業(yè)務(wù)”與“財(cái)務(wù)”可以有三種含義，“業(yè)務(wù)”的第一層含義是指企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的商業(yè)運(yùn)作行為；第二層含義是指企業(yè)投資、融資、股利分配等資金鏈環(huán)節(jié)的資本運(yùn)作行為；第三層含義是指企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)增長方式、商業(yè)模式設(shè)計(jì)等產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略運(yùn)作行為。

“財(cái)務(wù)”的第一層含義是指專業(yè)財(cái)務(wù)，是一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，通過會(huì)計(jì)信息去記錄和反映業(yè)務(wù)運(yùn)行情況；第二層含義是指業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，是一種計(jì)劃與控制系統(tǒng)，通過財(cái)務(wù)信息去開展分析、預(yù)測、評(píng)價(jià)與控制；第三層含義是指戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，是一種戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行體系，通過資本運(yùn)作去實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展、產(chǎn)業(yè)整合和重大投融資活動(dòng)。

與此相對(duì)應(yīng)的，生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的職能要與供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)深度融合，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的職能在此基礎(chǔ)上還需要與資金鏈融合，財(cái)務(wù)總監(jiān)則更需要站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度上，培養(yǎng)和形成產(chǎn)業(yè)思維，跳出企業(yè)的視角去看產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢。在倪德鋒看來，從CFO到CEO，最難逾越的就是產(chǎn)業(yè)思維。如果沒有產(chǎn)業(yè)思維，就永遠(yuǎn)和CEO隔著一堵墻，是對(duì)立、不相容的。有了產(chǎn)業(yè)思維，CFO就能和CEO同頻共振。

業(yè)財(cái)融合到并購整合是CFO的新使命

倪德鋒指出，業(yè)財(cái)融合解決的是企業(yè)內(nèi)部資源整合的問題，再往高的層面則是企業(yè)與企業(yè)之間的整合，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施產(chǎn)業(yè)并購整合。

縱觀美國并購史的五個(gè)階段，倪德鋒認(rèn)為，行業(yè)中的龍頭企業(yè)應(yīng)聚焦主業(yè)，先橫向并購，再縱向并購，即圍繞主業(yè)通過橫向并購提高市場份額，進(jìn)而在縱向的產(chǎn)業(yè)鏈上尋求并購機(jī)會(huì)，這也是企業(yè)發(fā)展壯大的必然路徑。其中，也充滿了多元化并購的誘惑，但是“如果企業(yè)的市場份額不到30%，或者在行業(yè)中沒有位居前三，實(shí)施多元化并購是比較危險(xiǎn)的”。

倪德鋒認(rèn)為，未來5-10年是中國產(chǎn)業(yè)并購整合的黃金階段，也是未來CFO職業(yè)發(fā)展的重要領(lǐng)域。一方面，國家對(duì)資本市場的戰(zhàn)略定位為產(chǎn)業(yè)并購重組提供巨大紅利，資本市場改革重點(diǎn)任務(wù)不斷深化，正在逐步打造規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場。另一方面，經(jīng)濟(jì)雙循環(huán)賦予我國產(chǎn)業(yè)并購重組的戰(zhàn)略機(jī)遇。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的并購重組正當(dāng)其時(shí)，上市公司并購重組迎來黃金期，國企并購重組有望實(shí)現(xiàn)新突破，跨境并購面臨新的機(jī)遇。

恒逸集團(tuán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及倪德鋒自身的職業(yè)經(jīng)歷就是最好的例證。從2016年開始，恒逸集團(tuán)與金融機(jī)構(gòu)合作成立產(chǎn)業(yè)并購基金，通過收購資產(chǎn)包、收購股權(quán)、委托加工、租賃等方式實(shí)施產(chǎn)業(yè)整合，利用現(xiàn)有的人才、技術(shù)和供應(yīng)鏈系統(tǒng)在較短時(shí)間內(nèi)實(shí)施開車復(fù)產(chǎn)和技術(shù)改造，重塑收購企業(yè)的運(yùn)營模式，提升資產(chǎn)和產(chǎn)品經(jīng)營能力，再選擇合適時(shí)機(jī)注入上市公司，實(shí)現(xiàn)并購項(xiàng)目的退出，合理充分地利用資本市場的功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，也成就了CFO的新使命。