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本文轉(zhuǎn)自中央廣播電視總臺經(jīng)濟之聲《天下財經(jīng)》1月25日報道。

上市企業(yè)年報披露正在拉開大幕，滬深兩市首份2020年年報在上周出爐。2020年的年報審計有何重點？業(yè)績“變臉”、財務(wù)造假如何杜絕？跨國審計監(jiān)管合作有多大拓展空間？三問三答審計?？偱_央廣記者劉柏煊采訪上海國家會計學院袁敏教授。

袁 敏

上海國家會計學院教授、碩士生導師

記者：年報審計是上市公司公布年度“成績單”前重要的關(guān)口之一，也能提前幫投資者防風險，打下“預防針”。2020年的年報審計有哪些重點？

袁敏：一個是我們要關(guān)注監(jiān)管政策的最新要求，比如說圍繞新一輪退市制度改革，交易所不久前都發(fā)布了退市新規(guī)，會計師事務(wù)所審計的時候要關(guān)注這一塊。另一個是2020年受到疫情影響比較大的這些公司以及行業(yè)可能要重點關(guān)注。比如說零售、旅游、交通運輸、文化教育等行業(yè)，還有境外業(yè)務(wù)占比較高的公司。

記者：審計就是要對每一個數(shù)字負責。財務(wù)造假在這幾年依然比較牽動市場神經(jīng)，包括2020年底的“豫金剛石案”，涉案金額巨大，被定性為“長期系統(tǒng)性造假”。圍繞提高上市公司質(zhì)量，業(yè)績“變臉”和財務(wù)造假如何杜絕？

袁敏：如果一家公司戰(zhàn)略、運營不錯，業(yè)績也很好，就可能沒有業(yè)績“變臉”和財務(wù)造假的事情了。從財務(wù)報告供應鏈的角度來說，規(guī)避財務(wù)造假風險可能涉及到各個主體，需要上市公司的董事會、管理層、市場中介（例如會計師事務(wù)所）、監(jiān)管部門等各司其職。對于上市公司而言，一方面要有相對成熟的財務(wù)舞弊風險評估和發(fā)現(xiàn)糾正機制，充分發(fā)揮董事會審計委員會、內(nèi)部審計等監(jiān)督機制的制衡作用。其次就是管理層層面，要有底線思維。從外部審計的角度來看，要充分關(guān)注、識別、評估并應對潛在的舞弊風險，在審計計劃階段就充分設(shè)計好相應的程序方法。我們的監(jiān)管部門發(fā)揮的作用也很大，比如說證監(jiān)會、交易所都要進行嚴格的監(jiān)管和處罰，“零容忍”的信號非常明確?？傮w來說，財務(wù)報告供應鏈上的各個責任主體可能要更多地把精力和注意力放在上市公司的戰(zhàn)略和運營上，在前端多下一點功夫。

記者：跨國審計監(jiān)管合作也受到一些公司和投資者的關(guān)注。結(jié)合去年的一些事件，您覺得有哪些原則要把握？

袁敏：我覺得監(jiān)管合作有點類似于結(jié)婚過日子，所以關(guān)系的穩(wěn)定需要雙方或者是多邊共同的努力。有沖突也很正常，但是應該在自由平等的框架下來解決問題，從而建立彼此的信任。另外一點就是要回歸專業(yè)，聚焦在審計信息的交換共享、審計調(diào)查的協(xié)作方面，不要把專業(yè)問題擴大化。受訪嘉賓簡介袁敏，上海財經(jīng)大學會計學博士，上海國家會計學院教授、碩士生導師。上海財經(jīng)大學商學院兼職教授。研究方向為公司財務(wù)、資信評級、內(nèi)部控制等。曾參與或主持國家自然科學基金、財政部、國資委、人民銀行上?？偛俊⑸虾Ｊ袝媽W會等多項課題，并在《會計研究》《審計研究》《財經(jīng)論叢》《證券市場導報》等學術(shù)期刊上發(fā)表論文數(shù)十篇。曾擔任上海新世紀資信評估有限公司研發(fā)部副經(jīng)理、中國立信風險研究院副院長等職位。開設(shè)內(nèi)部控制與風險管理、內(nèi)部審計、財務(wù)領(lǐng)導力、全面預算管理、財務(wù)報表分析、會計合規(guī)實務(wù)、高級審計理論與實務(wù)等課程，培訓過的單位包括中國銀行、寶鋼集團、中國郵政、云南能投、湖南中煙、浙江能源、西藏國稅等百余家客戶。