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【MBAChina網(wǎng)訊】近年來，我國國有企業(yè)內(nèi)控制度不完善、業(yè)務(wù)流程混亂等問題基本得到解決，但也有許多問題不斷涌現(xiàn)，這其中既有隨著經(jīng)營環(huán)境變化而新出現(xiàn)的問題，也有一些多年來積壓的根深蒂固的問題迫切需要解決。

一、是否存在優(yōu)秀的內(nèi)部控制

企業(yè)的核心工作是制定運營目標并設(shè)法實現(xiàn)這些目標。這些目標會涉及股東的利益，也可能會涉及更廣泛的社會責(zé)任。判斷企業(yè)是否優(yōu)秀的標準有許多，例如能否為股東創(chuàng)造更高的回報，能否為員工提供更好的福利，能否為社會做出更多的貢獻，等等，雖然沒有公認的統(tǒng)一標準，但仍然可以根據(jù)某個標準判斷某個企業(yè)是否優(yōu)秀，以中央企業(yè)為例，國資委為中央企業(yè)制定了許多關(guān)鍵業(yè)績指標，可以根據(jù)這些指標的實現(xiàn)程度評判其是否優(yōu)秀。

但是企業(yè)的內(nèi)部控制是否優(yōu)秀卻很難判斷。企業(yè)的核心工作是制定運營目標并設(shè)法保證其實現(xiàn)，為此管理層必須設(shè)計和實施內(nèi)部控制以有效地管控風(fēng)險，保證目標實現(xiàn)。即便企業(yè)的運營目標實現(xiàn)了，也不說明企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)秀，充其量只能說其內(nèi)部控制在重大方面有效。所謂有效也是針對某個時點而言，現(xiàn)在有效未必將來持續(xù)有效。在內(nèi)部控制審計報告中，會特別強調(diào)內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)或者對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內(nèi)部控制的審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。

越是優(yōu)秀的企業(yè)，越應(yīng)該認真對待內(nèi)部控制。有內(nèi)部控制作為保障，企業(yè)才能不斷做大做強，而“大”和“強”又會派生出新的風(fēng)險，規(guī)模大的企業(yè)更難把高層基調(diào)貫徹到基層，業(yè)務(wù)強的企業(yè)必須更多地進入陌生的領(lǐng)域。因此，內(nèi)部控制永遠在路上。

二、如何保證內(nèi)部控制持續(xù)有效

持續(xù)有效的關(guān)鍵在于持續(xù)匹配，企業(yè)必須持續(xù)、系統(tǒng)、全面地收集相關(guān)信息，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營環(huán)境的變化不斷調(diào)整機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程和控制政策，保證內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀持續(xù)匹配。近年來，境外投資成為風(fēng)險頻發(fā)的重災(zāi)區(qū)，就是內(nèi)部控制未能與業(yè)務(wù)狀況匹配產(chǎn)生的嚴重后果。

響應(yīng)“一帶一路”倡議，中央企業(yè)紛紛走出國門，投資境外各種經(jīng)濟實體或承接重大工程，卻沒有同步建立與之匹配的內(nèi)部控制，因而不能很好地管控政治、經(jīng)濟、社會、文化等因素帶來的風(fēng)險。內(nèi)部控制的固有缺陷之一就是其設(shè)置往往只針對常規(guī)的業(yè)務(wù)，對新出現(xiàn)或偶發(fā)業(yè)務(wù)缺乏成熟的控制措施。這就需要企業(yè)針對重大變化及時進行風(fēng)險評估，根據(jù)發(fā)生的可能性和影響程度對識別出的風(fēng)險進行分析和排序，綜合利用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險承受等應(yīng)對措施將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

三、如何鑒別最佳實務(wù)

面對新的風(fēng)險，許多企業(yè)都希望能夠借鑒優(yōu)秀企業(yè)成熟的控制措施，即所謂的最佳實務(wù)。但實際情況是，許多企業(yè)盲目照搬其他企業(yè)的做法，不僅沒有達到預(yù)期效果，反而弄巧成拙。有些企業(yè)模仿其他企業(yè)專門成立了風(fēng)險管理部，但其職能與內(nèi)審部和合規(guī)部未能很好地協(xié)調(diào)，不僅未能發(fā)揮其功能，反而降低了管理效率，增加了控制成本。有些企業(yè)為了加強對供應(yīng)商的監(jiān)控，要求供應(yīng)商按照要求報送財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，結(jié)果由于信息失真造成決策失誤。內(nèi)部控制沒有標準答案，也沒有所謂的最佳實務(wù)，對甲企業(yè)適用的政策和流程移植到乙企業(yè)未必有效，每個企業(yè)都應(yīng)該結(jié)合自身實際選擇適合自己的控制方案。

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實施和深化，在采購、生產(chǎn)、銷售、資金管理等常規(guī)業(yè)務(wù)流程中的低級缺陷已經(jīng)大幅度減少，這說明多年來的內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)能夠為企業(yè)安全運營提供保障。但是內(nèi)部控制工作沒有終點，每個企業(yè)都應(yīng)該善于總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，整理自己的“案例庫”，培養(yǎng)自己的“專家?guī)臁?，推動?nèi)部控制提質(zhì)升級，改善企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。