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【MBAChina網(wǎng)訊】

【 三非同學(xué)*寶典 -小白讀財報 】

小白十二問

交大安泰EMBA劉濤教授四天的財務(wù)管理課程送給我們很多同學(xué)一個新的名字『三非同學(xué)』，而要讓『三非同學(xué)』學(xué)懂財務(wù)課顯然是一個巨大的挑戰(zhàn)。好在劉教授功力深厚，江湖經(jīng)驗豐富，加之又有獨創(chuàng)的蓋世秘籍，總算讓大家有了能輕松讀懂財報挑戰(zhàn)公司財務(wù)的底氣。但課后仍有一些單純的如白卷一樣的同學(xué)對一些基本金融知識不明白，現(xiàn)放出基本金融十二問，給大家進行一次掃盲。

第壹問交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

特點是：

1. 企業(yè)持有的目的是短期性的，一般不超過一年；

2. 這些資產(chǎn)（二級市場的股票和債券）具有活躍市場，公允價值（買賣雙方都能及時報價）能夠通過活躍市場，也就是二級市場，能夠隨時交易。

3. 隨時交易、短期、交易獲利是突出屬性。

第貳問持有至到期投資

持有至到期投資，指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權(quán)證券，企業(yè)購入的國債、公司債券等。

特點是:

1. 有固定期限，并且企業(yè)購人時就確認能夠持有到約定期限；

2. 債權(quán)屬性，而非股權(quán)屬性。

第叁問可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)，指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。對于可供出售金融資產(chǎn)，也不會像對交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。

特點是:

1. 資產(chǎn)配資屬性;

2. 獲取股息、利息和市場自然增值，而非交易獲利;

3. 期限不特定，根據(jù)需要進行出售資產(chǎn)。

舉例說明

A公司，石油貿(mào)易公司，由于大宗商品價格波動頻繁，致使A公司必須在每月正常現(xiàn)金流之上，額外增加5億元的現(xiàn)金儲備，可是資金都有時間成本，因此A公司決定，在二級市場買入2.5億元國債和評級優(yōu)質(zhì)的企業(yè)債2億元；另外，由于當(dāng)期石油處于低價，A公司決定買入某石油公司的股票5000萬元。此三類投資持有時間根據(jù)石油貿(mào)易的資金需要贖回債券和贖回金額。即，可供出售金融資產(chǎn)。

B公司，食品加工設(shè)備生產(chǎn)商，由于今年效益比較好，銷售及時回款，賬上增加3000萬元現(xiàn)金，根據(jù)公司的經(jīng)營計劃，這3000萬資金未來15個月內(nèi)不會使用，為了是的資金增值，B公司管理層決定在二級市場9.8折買入某債券3000萬元，債權(quán)期限14個月，并持有到期。即，持有至到期投資。

C公司，期貨公司，由于上一年度業(yè)績較好，未分配利潤額度巨大，管理層決定將其中3億元，用于二級市場投資，投資品種包括股票、債權(quán)、衍生品等，通過交易獲取收益。即，交易性金融資產(chǎn)。

第肆問長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資，通過投資取得被投資企業(yè)的股份。

特點:

A、長期持有

長期股權(quán)投資目的是為長期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東。

B、不能隨意出售

除股票投資外，長期股權(quán)投資通常不能隨時出售。

C、股權(quán)比例及其它

第伍問投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)，企業(yè)以賺取租金或資本增值（房地產(chǎn)買賣的差價），或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已經(jīng)出租的土地使用權(quán)和建筑物。

“投資性房地產(chǎn)”在房地產(chǎn)企業(yè)和非房地產(chǎn)企業(yè)的會計處理差別：

房地產(chǎn)企業(yè)，持續(xù)蓋房子，再賣房子，這些屬于房地產(chǎn)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)計入存貨，而不是投資性房地產(chǎn)，但是他們有一棟樓出租了，比如保利中心、綠地中心，這些都屬于房地產(chǎn)企業(yè)的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)。

非房地產(chǎn)企業(yè)，自用的廠房、辦公樓、員工宿舍等都屬固定資產(chǎn)，但是有些企業(yè)的寫字樓出租了，比如寶鋼大廈、新希望大廈，這些都屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)。

第陸問在建工程

在建工程，非房地產(chǎn)企業(yè)為啥也有在建工程，當(dāng)然有了，新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程；還有未完工的廠房、辦公樓、員工宿舍等都屬于在建工程。

第柒問無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)，除了商標(biāo)，版權(quán)、著作權(quán)，專利技術(shù)等，還有土地使用權(quán)。

第捌問商譽

商譽，來自于“非同一控制下的企業(yè)合并”，也就是AB兩家公司不屬于同一個股權(quán)控制主體，但是A把B公司合并了，B公司成為A公司的控股子公司，A公司合并B公司所付出的對價大于B公司凈資產(chǎn)的部分，這部分價值就是商譽。例如，A公司購買B公司100%的股權(quán)，支付對價100萬元，B公司賬面凈資產(chǎn)的公允價值是70萬元，A公司合并報表顯示30萬元的商譽。

PS: 注意別把商譽扯進無形資產(chǎn)，人家可是自立門戶的，但是無形資產(chǎn)有國家權(quán)力機關(guān)可以登記，商譽只能自己登記。

第玖問短期借款 & 長期借款

短期借款和長期借款的區(qū)分，借款從取得借款之日至借款合同約定歸還之日的期限以一年期限為界，一年以內(nèi)需要歸還的借款稱為短期借款，一年以上則成為長期借款。

應(yīng)付票據(jù) & 應(yīng)付賬款，都是企業(yè)經(jīng)營活動中對供應(yīng)商的債務(wù)，交易雙方合同約定，在賣方合同履行完畢或履行過程中，買方應(yīng)該向賣方付款，此刻買方就產(chǎn)生了應(yīng)付賬款；而約定的付款截止日，買方向賣方支付的不是現(xiàn)金，而是一張票據(jù)(包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種)，此時，買方對賣方的支付義務(wù)已經(jīng)完成。賣方所持有的這張發(fā)票對于買方來說就是應(yīng)付票據(jù)。

PS：有啥好處呢，票據(jù)有兌付期限，一般為3-6個月，如果賣方不去銀行貼現(xiàn)，則買方賬上的現(xiàn)金不會減少，也就是付款義務(wù)完成了，錢還在賬上。

第拾問少數(shù)股東損益和歸屬于母公司所有者的凈利潤

少數(shù)股東損益和歸屬于母公司所有者的凈利潤，例如，母公司A擁有子公司B 70%的股份，B公司其余30%的股份為其他股東（即少數(shù)股東）持有。2018年末B公司實現(xiàn)將利潤100萬元，那歸屬于母公司所有者的凈利潤為：100×70%＝70萬元，其余30萬元的凈利潤則歸屬于少數(shù)股東，也就是“少數(shù)股東損益”。

第壹拾壹問營業(yè)收入 & 營業(yè)外收入& 其它業(yè)務(wù)收入

營業(yè)收入&營業(yè)外收入&其它業(yè)務(wù)收入

養(yǎng)豬場賣豬，賣母豬、買小豬、賣豬肉所得都屬于營業(yè)收入，賣豬飼料所得屬于其它業(yè)務(wù)收入，而養(yǎng)豬場把多余閑置的一片豬舍賣掉了所得屬于營業(yè)外收入。

賣豬飼料和賣豬舍為啥就不一樣了呢，因為豬飼料可以天天都有得賣，而豬舍只是偶爾一次賣了了事。會計準(zhǔn)則上面用語是“經(jīng)常性”。

資產(chǎn)減值損失和存貨跌價準(zhǔn)備，因為外界的因素導(dǎo)致其價值低于報表的賬面價值，對于差額部分需要計提減值準(zhǔn)備或跌價準(zhǔn)備。例如，電纜生產(chǎn)企業(yè)庫存銅材5萬元/頓，由于銅的現(xiàn)貨市場波動，導(dǎo)致銅價持續(xù)低于4萬元/頓，在資產(chǎn)負債表日電纜企業(yè)對庫存銅材計提1萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。

第壹拾貳問凈利潤 & 扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤

凈利潤 & 扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤

凈利潤是指當(dāng)期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。

扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤，會計準(zhǔn)則上面說：公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實、公允地反映公司正常盈利能力的各項收入、支出。有點繞啊，也就是公司把廠房、辦公樓、用于生產(chǎn)的設(shè)備，子公司股權(quán)、專利技術(shù)等等這些出售了，所得價款屬于非經(jīng)常性損益的內(nèi)容。把這些都扣除掉就是企業(yè)正常的盈利狀況了，即與企業(yè)經(jīng)營直接相關(guān)。

本文作者

李華林，EMBA19級1班

做過實業(yè)，做過律師，做過投資。投資既是合作，更是分享；分享商業(yè)的本質(zhì)，分享未來的風(fēng)險&收益，分享客戶最本源和最深層次的需求。