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SDU-SOM

近日，山東大學管理學院會計學系博士研究生劉瑤瑤（指導老師：路軍偉教授）與合作者在管理與金融類國際權(quán)威期刊

文章在正式發(fā)表前，曾作為會議報告論文先后入選2019年澳大利亞和新西蘭會計與金融協(xié)會（AFAANZ）年會、2019年美國會計學會（AAA）年會等國際會議，并得到與會專家學者的廣泛認可。

我國制度背景下，CEO、CFO及會計主管需對上市公司財務報告的真實、準確、完整承擔個人責任。其中，CEO和CFO是財務決策層面的高層管理者，而會計主管則是財務執(zhí)行層面的中層管理者?，F(xiàn)有研究大多關(guān)注前兩者對財務報告會計信息質(zhì)量的影響，而忽略了會計主管在其中的作用。本文則以會計主管為研究對象，研究了會計主管在財務報告會計信息質(zhì)量中所扮演角色。與CEO和CFO這類高層管理層不同，會計主管作為中層管理者的薪酬主要由固定薪酬構(gòu)成。盡管會計主管在財務報告錯報中收益甚微，卻需承擔因錯報而遭受行政處罰和法律訴訟的巨大風險。因此，相對而言，會計主管對財務報告質(zhì)量會更加敏感，若發(fā)現(xiàn)財務報告質(zhì)量持續(xù)惡化，他們很可能會盡早離開崗位以規(guī)避風險。本文通過實證檢驗對此進行驗證。研究發(fā)現(xiàn)，會計主管離職與當期及未來期財務報告質(zhì)量呈顯著負相關(guān)關(guān)系，表明會計主管離職是上市公司財務報告會計信息質(zhì)量惡化的先兆信號。從資本市場反應來看，會計主管離職公司的短期市場表現(xiàn)相對更好，但長期市場表現(xiàn)不佳。這說明，資本市場未能在年報披露時及時捕捉會計主管離職所傳達的負面信息，而是在年報披露后一段時間內(nèi)逐漸識別到該信息并將其反映至股價中。本研究發(fā)現(xiàn)也表明，會計主管離職對資本市場的投資者決策也是有重要現(xiàn)實意義的。

本研究基于我國特殊制度背景下的獨特數(shù)據(jù)，首次將影響財務報告會計信息質(zhì)量的對象由CEO和CFO拓展至會計主管這類中層管理層，彌補了以往研究僅關(guān)注高層管理者的不足。研究結(jié)論對于投資者重點關(guān)注會計主管離職現(xiàn)象，以警惕財務報告會計信息質(zhì)量惡化風險，以及證券監(jiān)管部門規(guī)范上市公司的會計主管信息尤其是離職信息披露，以保護投資者利益，促進資本市場高質(zhì)量發(fā)展等，具有重要的啟示和借鑒意義。

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文 | 劉瑤瑤

編輯 | 康寧

審核發(fā)布 | 周琳