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兩會提案關于在上市公司中實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計的提案

5月21日，全國政協(xié)委員、北京國家會計學院院長秦榮生接受新華財經(jīng)記者采訪，提議建立遠程聯(lián)網(wǎng)審計的相關制度，提高遠程聯(lián)網(wǎng)審計的安全意識，制定遠程聯(lián)網(wǎng)審計的審計準則和法規(guī)，培養(yǎng)遠程聯(lián)網(wǎng)審計的復合型人才。

全國政協(xié)委員、北京國家會計學院院長 秦榮生

近年來，我國上市公司財務造假事件依然頻發(fā)，康美藥業(yè)、康得新、瑞幸咖啡等公司的財務造假觸目驚心，給投資者和其他利益相關者造成巨大損失。究其原因，除了公司管理層喪心病狂謀取不當利益外，會計師事務所的審計技術落后和過時，也是造成沒有及時識別和披露上市公司財務造假的主要原因之一。今年在全國發(fā)生的新冠肺炎病毒，由于大多數(shù)會計師事務所還只是依靠注冊會計師實地審計的方法，無法按時完成上市公司年度報告的審計任務，導致一些上市公司推遲年度報告披露的時間，給廣大投資者帶來不便和風險。因此，會計師事務所和注冊會計師在上市公司審計中，應采用數(shù)字化技術，實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計，以及時審計和披露上市公司審計信息。

遠程聯(lián)網(wǎng)審計，又稱非現(xiàn)場審計，是近年來興起的一項現(xiàn)代化審計技術，它是指會計師事務所通過網(wǎng)絡與上市公司信息系統(tǒng)進行互聯(lián)后，在系統(tǒng)測評和數(shù)據(jù)動態(tài)采集分析基礎上，對上市公司財務收支及相關資料的真實性、合法性進行遠程、實時監(jiān)督的行為。遠程聯(lián)網(wǎng)審計給注冊會計師提供了前所未有的審計數(shù)據(jù)，審計領域空前擴大，對于促進審計預警機制建立、實現(xiàn)年度報告審計關口前移起著重要的作用，充分發(fā)揮現(xiàn)代注冊會計師審計“全覆蓋”的功能。遠程聯(lián)網(wǎng)審計是注冊會計師在充分獲取上市公司相關信息數(shù)據(jù)的基礎上，運用數(shù)字化技術手段開展非現(xiàn)場監(jiān)測和分析，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營管理中存在的問題和潛在的風險，并將檢測分析結果用來服務于年度報告審計的工作方式。

一、對上市公司實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計的作用

開展遠程聯(lián)網(wǎng)審計，會計師事務所實現(xiàn)對被審計上市公司的動態(tài)監(jiān)控，協(xié)助監(jiān)管部門和注冊會計師及時發(fā)現(xiàn)和反饋問題，及時制止和糾正上市公司的財務造假和其他非法行為，充分發(fā)揮事中監(jiān)管、事中審計的作用。

1.實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計，可以大大壓縮上市公司財務造假的空間。遠程聯(lián)網(wǎng)審計依托數(shù)字化技術手段，注冊會計師通過遠程調(diào)集上市公司及其分支機構的業(yè)務數(shù)據(jù)，用大數(shù)據(jù)進行日常持續(xù)監(jiān)測，有助于全面把握上市公司及其分支機構和各項業(yè)務的風險和內(nèi)部控制狀況，大大壓縮了上市公司在年度內(nèi)財務造假的空間，也克服了傳統(tǒng)審計只能年末進行實地審計的弊端。目前，我國上市公司普遍實現(xiàn)了信息化和數(shù)字化，進入公司數(shù)據(jù)集中時代，為注冊會計師開展遠程聯(lián)網(wǎng)審計提供了條件和舞臺。

2.實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計，可以增強注冊會計師審計的及時性。遠程聯(lián)網(wǎng)審計借助信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，連續(xù)不斷地收集數(shù)據(jù)并及時發(fā)現(xiàn)問題，彌補了現(xiàn)場實地審計查找問題嚴重滯后的缺陷，填補了兩次現(xiàn)場實地審計間隔期之間上市公司的風險得不到監(jiān)控的空白。從遠程聯(lián)網(wǎng)審計的特征看，它已經(jīng)成為新形勢下開展上市公司年度報告和內(nèi)部控制審計工作的必然選擇，隨著數(shù)字技術環(huán)境的不斷成熟與注冊會計師審計實施系統(tǒng)的不斷開發(fā)、完善，這種方式將發(fā)揮越來越大的作用。

3.實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計，可以縮短完成年度報告審計的時間。注冊會計師實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計，可以有的放矢地安排全年審計工作計劃，從日常經(jīng)營管理數(shù)據(jù)和資料的監(jiān)督和分析中，找出上市公司存在的問題、疑點和異常，提供給現(xiàn)場實地審計，減少現(xiàn)場審計時間和人數(shù)，縮短完成年度報告審計所需的時間。這在現(xiàn)行上市公司年度報告審計必須在1-4月份完成的條件下，可以避免會計師事務所和注冊會計師因時間緊、任務重而疲于奔命，導致審計質(zhì)量低劣的現(xiàn)狀。

4.實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計，可以強化相關監(jiān)管部門的日常監(jiān)管。對上市公司財務信息和相關信息披露進行監(jiān)管的證監(jiān)監(jiān)管機構和對會計師事務所審計質(zhì)量監(jiān)管的財政部門，可以與遠程聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)連接，持續(xù)監(jiān)管財務信息披露質(zhì)量和審計質(zhì)量，也可以不定期抽查遠程聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的工作質(zhì)量，為相關證券、上市公司、會計師事務所監(jiān)管部門提供及及時、準確的決策信息，從而提高監(jiān)管的科學性，充分發(fā)揮監(jiān)管部門日常監(jiān)管的作用。

二、對上市公司實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計的建議

近年來，隨著遠程聯(lián)網(wǎng)審計技術的快速發(fā)展，國家審計機關和內(nèi)部審計機構在審計工作中已普遍實施了遠程聯(lián)網(wǎng)審計，加大了遠程聯(lián)網(wǎng)審計的應用力度，遠程聯(lián)網(wǎng)審計技術日臻成熟。因此，實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計，既有成熟的相關技術，又有豐富的審計經(jīng)驗，目前完全有良好條件開展對上市公司遠程聯(lián)網(wǎng)審計。當然，對上市公司實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計，還需要監(jiān)管部門建立相關制度，上市公司和會計師事務所的配合，還涉及審計系統(tǒng)建設、相關法規(guī)的建立和人才培養(yǎng)等問題。

1、建立遠程聯(lián)網(wǎng)審計的相關制度。相關監(jiān)管部門應相互配合，以建立遠程聯(lián)網(wǎng)審計體系的相關制度。一是財政部、證監(jiān)會等監(jiān)管機構應建立對上市公司實施強制性遠程聯(lián)網(wǎng)審計的制度，科學劃分上市公司、會計師事務所、監(jiān)管機構職責權限；二是要規(guī)范遠程聯(lián)網(wǎng)審計操作制度，保證上市公司、會計師事務所按規(guī)定推進遠程聯(lián)網(wǎng)審計制度的有序?qū)嵤?，促進遠程聯(lián)網(wǎng)審計與現(xiàn)場實地審計的有效融合；三是上市公司、會計師事務所、監(jiān)管機構應構建一套相互連接、技術標準一致的信息系統(tǒng)，以利于數(shù)據(jù)的采集、分析和共享。

2、提高遠程聯(lián)網(wǎng)審計的安全意識。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，網(wǎng)絡的安全、可靠成為遠程聯(lián)網(wǎng)審計中風險防范和控制的重點。實施遠程聯(lián)網(wǎng)審計時，應確保上市公司信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡結構的安全性，設置安全保密技術、建立防火墻和實時監(jiān)控程序，從而有效地控制信息泄露。會計師事務所應提高安全防范意識，重視遠程聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中的身份確認、防火墻、審計數(shù)據(jù)的傳輸及反病毒措施等環(huán)節(jié)，確保審計數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩氨Ｃ?，以防范遠程聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的安全性風險。進一步規(guī)范會計軟件數(shù)據(jù)接口標準，制定和實施相對統(tǒng)一的會計核算軟件數(shù)據(jù)接口制度，對上市公司采集的數(shù)據(jù)實現(xiàn)一鍵式導入，以進行有效的遠程聯(lián)網(wǎng)審計。

3、制定遠程聯(lián)網(wǎng)審計的審計準則和法規(guī)。建立遠程聯(lián)網(wǎng)審計的相關法規(guī)是保障遠程聯(lián)網(wǎng)審計正常開展的關鍵措施，對于電子證據(jù)、電子簽名、電子合同、電子貨幣等數(shù)字經(jīng)濟工具的合法性及其使用規(guī)定，對于注冊會計師執(zhí)行審計程序的要求，都需要立法來加以明確，使遠程聯(lián)網(wǎng)審計工作的開展有法可依。遠程聯(lián)網(wǎng)審計的對象、線索、方法、流程、結果等各方面相對于傳統(tǒng)現(xiàn)場實地審計都發(fā)生了很大變化，中國注冊會計師協(xié)會應加快新的審計準則的制定以指導遠程聯(lián)網(wǎng)審計的深入開展。

4、培養(yǎng)遠程聯(lián)網(wǎng)審計的復合型人才。建設一支精通網(wǎng)絡、計算機及審計業(yè)務的審計隊伍是開展遠程聯(lián)網(wǎng)審計順利實施的重要因素。一是加強計算機輔助審計隊伍的人才培養(yǎng)。加強數(shù)字技術、審計以及財會專業(yè)知識的綜合培訓，打造遠程聯(lián)網(wǎng)審計團隊的復合型人才。二是加強數(shù)字技術人才的引進和培養(yǎng)，每年應引進一定數(shù)量的數(shù)字技術人才加入遠程聯(lián)網(wǎng)審計隊伍，不斷提升遠程聯(lián)網(wǎng)審計水平。三是做好遠程聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的建設與普及，積極探索數(shù)字化環(huán)境下審計的新模式和質(zhì)量管理模式，全面推進注冊會計師審計系統(tǒng)數(shù)字化建設。