蛋播视频一区,无码鲁丝一区二区,精品 久久 五月天,国产老熟女,五月草草在线观看,中文日韩欧美,情色一区二区三区,欧美日韩亚洲激情在线,亚洲制服在线香蕉

黨的十九大以來(lái)，我國(guó)積極推動(dòng)深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅、社保費(fèi)及非稅收入改革等一系列減稅降費(fèi)措施，在降低市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力方面取得了積極成果。整體而言，本輪減稅降費(fèi)政策具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

減稅降費(fèi)政策受惠面廣

2019年政府工作報(bào)告提出，要實(shí)施更大規(guī)模的減稅，確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位，全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元，普惠性減稅是本輪減稅政策的重要政策取向。

普惠式減稅首先體現(xiàn)在減稅的主體稅種上，主要以增值稅為主。我國(guó)的第一大稅種就為增值稅，此次增值稅的減稅無(wú)論是改革的力度及減稅的規(guī)模上都是影響深遠(yuǎn)的。在改革的力度上，稅率下降幅度是近年來(lái)最大的，并且進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣以及增量進(jìn)項(xiàng)留抵額的退稅制度均為開(kāi)創(chuàng)性的制度創(chuàng)新，覆蓋面廣。此外，預(yù)計(jì)增值稅的減稅規(guī)模僅降低增值稅稅率一項(xiàng)就高達(dá)9000億元，加上增值稅其他各項(xiàng)減稅措施，預(yù)計(jì)減稅規(guī)模達(dá)到1萬(wàn)多億元，受惠面廣。

普惠式減稅其次體現(xiàn)在減稅的企業(yè)數(shù)量上。小微企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)主體中的數(shù)量占比較大，一直以來(lái)都是減稅降費(fèi)政策的重要目標(biāo)。我國(guó)陸續(xù)擴(kuò)大小微企業(yè)享受普惠性減稅的適用范圍，將小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別提高到300萬(wàn)元、300人和5000萬(wàn)元，使更多企業(yè)能夠享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，引入企業(yè)所得稅超額累進(jìn)計(jì)算方法，年應(yīng)稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元的部分實(shí)際適用5%的稅率，100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分實(shí)際適用10%的稅率；加大增值稅優(yōu)惠力度，將小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元。小微企業(yè)規(guī)模較小，稅收負(fù)擔(dān)的變動(dòng)會(huì)對(duì)其產(chǎn)生重要影響，減免稅政策能夠幫助小微企業(yè)切實(shí)減輕稅負(fù)，促進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

普惠式減稅還體現(xiàn)在減稅的納稅人范圍上。個(gè)人所得稅改革是另一項(xiàng)全民受惠的減稅措施。2018年，個(gè)人所得稅法進(jìn)行第七次大修，引入分類(lèi)與綜合相結(jié)合的征收模式，將基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至每年六萬(wàn)元，引入子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房*利息或住房租金和贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，并優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)。此次改革受惠面較廣，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年改革落實(shí)后新增減稅規(guī)模達(dá)2594億元，累計(jì)有1.09億人的工薪所得無(wú)需再繳納個(gè)稅，大大減輕了中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，能夠在實(shí)質(zhì)上增強(qiáng)個(gè)稅的收入調(diào)節(jié)功能，帶動(dòng)個(gè)人消費(fèi)與投資，激發(fā)社會(huì)發(fā)展活力。

減稅降費(fèi)結(jié)構(gòu)性調(diào)整導(dǎo)向性強(qiáng)

結(jié)構(gòu)性調(diào)整是指在降低總體稅負(fù)的同時(shí)，對(duì)稅制進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。結(jié)構(gòu)性調(diào)整不是大規(guī)模、一刀切、鋪攤子的減稅，而是基于特定目的，有選擇性地針對(duì)特定稅種、特定人群的減稅。結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策目的性強(qiáng)，有利于稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及對(duì)市場(chǎng)主體的引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)稅制對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控。

此輪減稅降費(fèi)重點(diǎn)聚焦在以制造業(yè)為主的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，并對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適當(dāng)傾斜。在深化增值稅改革的過(guò)程中，原適用17%稅率的，降至16%再降至13%；原適用11%稅率的，降至10%再降至9%，以上政策的針對(duì)性十分強(qiáng)，因?yàn)?3%的稅率主要涉及制造業(yè)。并且，留抵退稅制度對(duì)于制造業(yè)的設(shè)備更新十分有利，因?yàn)榧词官?gòu)進(jìn)了價(jià)值較大的設(shè)備導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額增加，但由于實(shí)行留抵退稅制度，會(huì)減少企業(yè)的資金占用成本，有利于制造業(yè)的發(fā)展。

結(jié)構(gòu)性的調(diào)整還體現(xiàn)在創(chuàng)新激勵(lì)上。在研發(fā)投入方面，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高至75%，根據(jù)今年5月企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)據(jù)，僅此一項(xiàng)政策即新增減稅878億元，再加上企業(yè)委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用納入加計(jì)扣除范圍等配套政策，極大降低了企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的支出壓力；同時(shí)，規(guī)定企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，有助于緩解企業(yè)在研發(fā)初期的資金壓力。上述稅收優(yōu)惠政策持續(xù)加力，有助于促進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步。

同時(shí)，結(jié)構(gòu)性調(diào)整還體現(xiàn)在環(huán)境友好發(fā)展上。“綠水青山就是金山銀山”，減稅降費(fèi)政策立足綠色發(fā)展理念。增值稅環(huán)保優(yōu)惠繼續(xù)落實(shí)，對(duì)污水處理、垃圾處理、再生資源等積極響應(yīng)國(guó)家環(huán)保戰(zhàn)略的資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，給予增值稅即征即退的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅環(huán)保優(yōu)惠力度加大，自2019年1月1日至2021年底對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征稅，明確了對(duì)企業(yè)保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源的鼓勵(lì)，為新興的污染防治企業(yè)提供政策支持，協(xié)調(diào)了保護(hù)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的矛盾。此外，對(duì)購(gòu)置新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅、對(duì)節(jié)能汽車(chē)減半征收車(chē)船稅、對(duì)新能源車(chē)船免征車(chē)船稅，相關(guān)政策共同了推動(dòng)綠色稅收制度的構(gòu)建。

減稅降費(fèi)強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論，在經(jīng)濟(jì)增速回落時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)采取積極的財(cái)政政策，適度擴(kuò)大財(cái)政支出并實(shí)施減稅政策，從而在全社會(huì)提高資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)下行壓力仍在，實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨著較多困難；國(guó)際上宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)紛雜多變。在這樣的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，面對(duì)種種挑戰(zhàn)，減稅降費(fèi)緊貼供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主線，直擊當(dāng)前市場(chǎng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，成為實(shí)施積極財(cái)政政策、強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)的重要著力點(diǎn)。

新的時(shí)期，我國(guó)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段。與以往主要通過(guò)生產(chǎn)資料、資本等要素的規(guī)模投入獲得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所不同，高質(zhì)量發(fā)展階段更強(qiáng)調(diào)的是“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”。事實(shí)上，內(nèi)生增長(zhǎng)理論已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)能夠不依賴(lài)外力實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)，技術(shù)進(jìn)步則是經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)的決定性因素，而物質(zhì)資本積累和人力資本投資是推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步的基本路徑。減稅降費(fèi)降成本是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要著眼點(diǎn)，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本為重點(diǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行物質(zhì)資本積累。減稅降費(fèi)能夠通過(guò)改變商品、服務(wù)和要素的相對(duì)價(jià)格，降低企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)成本，為科技創(chuàng)新提供資本支持，從而優(yōu)化資源配置，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，推動(dòng)增長(zhǎng)動(dòng)能轉(zhuǎn)換。

人力資本是實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新的另一項(xiàng)重要?jiǎng)恿Γ逃团嘤?xùn)是人力資本形成的重要途徑。減稅降費(fèi)政策注重對(duì)人力資本投資的支持，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除限額從2.5%提高至8%，并將子女教育、繼續(xù)教育納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍，激勵(lì)企業(yè)積極開(kāi)展職工培訓(xùn)，同時(shí)鼓勵(lì)個(gè)人接受更高水平的教育。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策能夠降低人力資本投資成本，激發(fā)全社會(huì)人力資本投資意愿，支持初級(jí)勞動(dòng)力接受專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，為技術(shù)進(jìn)步提供智力支持。同時(shí)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)的正外部性會(huì)產(chǎn)生外溢效應(yīng)，不但助力技術(shù)創(chuàng)新，而且能夠提高其他要素的報(bào)酬率，達(dá)到總體規(guī)模報(bào)酬遞增的理想狀態(tài)。因此，本輪的減稅降費(fèi)強(qiáng)化逆周期的調(diào)節(jié)，但是其調(diào)節(jié)的路徑具有明顯的特點(diǎn)，即與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革目標(biāo)趨同。

減稅降費(fèi)政策的系統(tǒng)協(xié)調(diào)效應(yīng)明顯

我國(guó)出臺(tái)的一系列減稅降費(fèi)政策不是片面的、分散的，而是體現(xiàn)出了明顯的系統(tǒng)協(xié)調(diào)性，推動(dòng)了政策的順利落實(shí)，間接保障了政策的實(shí)施效果。減稅降費(fèi)政策的系統(tǒng)協(xié)調(diào)性主要體現(xiàn)在以下方面：

一是稅收制度內(nèi)部的協(xié)調(diào)，多稅種優(yōu)惠政策共同發(fā)力。例如，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高的同時(shí)，按50%比例頂格減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅。又如，社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)方面，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額，并對(duì)用于上述服務(wù)的房屋、土地免征契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。這些政策共同作用，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，使納稅人可以疊加享受不同稅種的優(yōu)惠。

二是稅與費(fèi)之間的協(xié)調(diào)。我國(guó)在深化增值稅改革、落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策、推動(dòng)個(gè)人所得稅改革、出臺(tái)其他稅種配套優(yōu)惠措施的同時(shí)，還通過(guò)取消、停征、減征、免征一批政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)的方式，稅費(fèi)同降，在相關(guān)優(yōu)惠政策之間形成合力。調(diào)整城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例是一項(xiàng)重要措施，根據(jù)規(guī)定，目前單位繳費(fèi)比例高于16%的省份可降至16%，降低企業(yè)的用工成本。同時(shí)，階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率、取消多項(xiàng)小微企業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)等政策大大降低了企業(yè)的成本，進(jìn)一步推動(dòng)減稅降費(fèi)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是稅收制度與征管之間的協(xié)調(diào)。例如，簡(jiǎn)化征管助力減稅政策落實(shí)，在“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”背景下，稅務(wù)部門(mén)不斷簡(jiǎn)化征管流程，拓寬線上線下辦稅渠道，對(duì)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料精簡(jiǎn)25%以上，實(shí)現(xiàn)70%以上涉稅事項(xiàng)一次性辦結(jié)，不斷降低納稅人遵從成本。同時(shí)，注重提升納稅服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)部門(mén)持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)新設(shè)企業(yè)、小微企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，加大稅收政策宣傳力度，確保納稅人頂格享受減稅紅利。

四是減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展之間的協(xié)調(diào)。要達(dá)到全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元的目標(biāo)，將會(huì)給財(cái)政帶來(lái)一定壓力。在落實(shí)全力落實(shí)減稅降費(fèi)政策的同時(shí)，政府通過(guò)增加特定國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和央企上繳利潤(rùn)、壓縮一般性支出及“三公”經(jīng)費(fèi)、發(fā)揮地方政府債券作用等方式開(kāi)源節(jié)流，努力盤(pán)活各類(lèi)資金和資產(chǎn)，力求平衡財(cái)政收支關(guān)系。

本文作者：北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)、教授 李旭紅