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2017年7月，《財務(wù)與會計》編輯聯(lián)系我，問能否就個人過去的研究成果和經(jīng)驗寫一小文，以便期刊集中宣傳2016年度會計學(xué)領(lǐng)域的長江學(xué)者。本想自己何德何能，在公開期刊上自我宣傳顯然不合時宜，但遙想10余年前，時常閱讀《財務(wù)與會計》，對期刊有一定的感情，期刊的工作需要支持，加之我對當(dāng)前會計研究行業(yè)有一些不成熟的觀察和思考，以此作為一個平臺進(jìn)行交流未嘗不可。因此，誠惶誠恐答應(yīng)下來，遂有此文。

如果從2001年9月進(jìn)入碩士階段的學(xué)習(xí)開始算起，我從事會計學(xué)術(shù)研究也有16年了。在這16年中，以我個人非常不成熟的觀察，我國會計學(xué)術(shù)研究這一“行業(yè)”呈現(xiàn)了這樣幾個明顯的變化特征：

一是研究領(lǐng)域大大擴(kuò)張，除會計審計、公司財務(wù)、公司治理之外，行業(yè)的研究觸角已經(jīng)伸展到政治生態(tài)、經(jīng)濟(jì)制度、社會文化等更為宏觀和基礎(chǔ)的領(lǐng)域；

二是規(guī)范性研究的文獻(xiàn)數(shù)量明顯減少，基于大樣本的實證研究成為行業(yè)的主流研究方法；

三是研究成果的發(fā)表目標(biāo)和去向日益表現(xiàn)為多元化和國際化，除《會計研究》《審計研究》等專業(yè)期刊之外，會計學(xué)者的文章廣泛分布在經(jīng)管領(lǐng)域的各大中文權(quán)威期刊、會計學(xué)國際知名期刊和SSCI期刊之上；

四是研究產(chǎn)出日益表現(xiàn)出團(tuán)隊生產(chǎn)的特征，特別是在以英文知名期刊為發(fā)表去向的研究中，我國學(xué)者與境外知名學(xué)者的合作與分工生產(chǎn)幾乎成為行業(yè)規(guī)則。行業(yè)出現(xiàn)上述變化趨勢背后的原因，可能同我國高校教育和研究的國際化導(dǎo)向有關(guān)。

在這一時代變遷的滾滾紅塵中，作為微弱的個體，難免要適應(yīng)行業(yè)變化的態(tài)勢和壓力。

在跟隨福州大學(xué)潘琰教授攻讀碩士生階段時，潘老師專注嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和細(xì)膩的文筆表達(dá)對我有很大的幫助。在潘老師的指導(dǎo)下，我陸續(xù)閱讀了一些契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的文獻(xiàn)，并用于會計和審計質(zhì)量的規(guī)范性分析之中。

進(jìn)入中山大學(xué)跟隨林斌教授攻讀博士學(xué)位后，得益于魏明海老師、劉峰老師等教授力推的中山大學(xué)會計博士生項目改革的紅利，我開始大量接觸數(shù)據(jù)和英文文獻(xiàn)，并在林老師悉心指導(dǎo)下，從事公司治理和資本投資方面的實證研究。

2007年博士畢業(yè)后，我到重慶大學(xué)任教，在劉星院長和劉斌主任的支持下，多次去香港從事研究工作，并很榮幸能有機會同國際知名學(xué)者傅明謙、柯濱等教授從事中國上市公司治理領(lǐng)域的英文合作研究。在這些合作過程中，我從他們那里學(xué)習(xí)到很多，比如嚴(yán)謹(jǐn)、耐心、思維方式等。

近年來，我主要圍繞中國公司治理的本土問題和現(xiàn)象進(jìn)行研究。研究的具體問題包括獨立審計、董事會、經(jīng)理薪酬、公司透明度、公司投資和績效等方面，部分研究成果在國內(nèi)學(xué)術(shù)界產(chǎn)生了一些影響。然而，回顧過去，我深感這些文章主要還是借鑒西方會計文獻(xiàn)中的研究假說來分析和檢驗中國證券市場的問題和現(xiàn)象，研究類型以拓展式、連點式和識別式為主。盡管這些研究對于增進(jìn)對中國公司治理的理解和證據(jù)積累上有貢獻(xiàn)，但理論的原創(chuàng)性是不足的。

我理解的原創(chuàng)性理論有兩類：

第一類是抽象出普遍現(xiàn)象的基本特征，并在一定的假設(shè)基礎(chǔ)之上發(fā)展出基礎(chǔ)性理論框架。比如，威廉姆森在抽象出交易的基本特征（交易頻率和資產(chǎn)專用性）之后，借助有限理性和機會主義這兩個前提假設(shè)，發(fā)展出交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論框架。

第二類是針對實踐現(xiàn)象，聯(lián)系已有的基礎(chǔ)理論，發(fā)展出新的（可證偽）解釋邏輯。比如，根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論發(fā)展出解釋公司資本結(jié)構(gòu)選擇的理論邏輯；根據(jù)詹森的代理理論框架發(fā)展出解釋審計師選擇的理論邏輯；根據(jù)施萊佛的法與金融框架發(fā)展出解釋各國會計信息質(zhì)量差異的理論邏輯，等等。

由于會計學(xué)科總體屬于應(yīng)用性學(xué)科，會計學(xué)者試圖在第一類基礎(chǔ)理論創(chuàng)新方面有所突破非常困難，事實上，現(xiàn)有的西方會計學(xué)理論主要表現(xiàn)為第二類理論創(chuàng)新?；谖覈?jīng)濟(jì)發(fā)展、治理模式、社會文化等基礎(chǔ)制度同西方國家有很大差異，以及我國豐富多彩的研究場景，本土?xí)媽W(xué)者至少要朝著第二類理論創(chuàng)新方面進(jìn)行嘗試。如果本土學(xué)者只是滿足在中國情景下對西方會計文獻(xiàn)中的研究邏輯進(jìn)行修補，或過于青睞我國獨特的研究場景（數(shù)據(jù)）對西方會計文獻(xiàn)中現(xiàn)有研究假說的檢驗優(yōu)勢，當(dāng)我們已是風(fēng)中之燭時，或許會有“只是當(dāng)時已惘然”的遺憾之感。

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的崛起和由此產(chǎn)生的心理自信，在新的時代背景下，我國會計研究行業(yè)的未來向何處去？諸如研究目標(biāo)、研究問題、研究方法、學(xué)術(shù)語言、成果體現(xiàn)等，都值得深入思索。事實上，國內(nèi)學(xué)術(shù)界對這些問題的思考已經(jīng)暗流涌動，新的研究階段可能正在孕育之中。

然而，個體的表現(xiàn)和命運常常被時代的發(fā)展所裹挾，身處全球化、社會轉(zhuǎn)型的時代以及在面臨各種壓力的環(huán)境下，個體的價值觀念注定是多元的、碰撞的，在行業(yè)中統(tǒng)一研究風(fēng)格似乎既無必要，也不可能。作為生于斯、長于斯的學(xué)者，堅持從中國實踐問題和重要現(xiàn)象出發(fā)，拓寬基礎(chǔ)理論知識（新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、組織社會學(xué)、心理科學(xué)、計算機科學(xué)等），同時努力提高研究的嚴(yán)謹(jǐn)性，重視同境外學(xué)術(shù)界的平等交流，在此基礎(chǔ)上包容多元化的研究風(fēng)格，走一條百花盛開的中間道路，或許是比較現(xiàn)實的選擇。

在目前的環(huán)境下，對于高校青年學(xué)者來說，面臨很大的生存（發(fā)表）壓力。在局域范圍內(nèi)，這些制度壓力是外生給定的，青年學(xué)者為此可能需要在中文研究和英文研究之間尋找平衡，需要在文獻(xiàn)導(dǎo)向的研究和實踐導(dǎo)向的研究之間尋找平衡。對于青年海歸學(xué)者而言，甚至需要在中國問題研究和跨國問題研究之間尋找平衡。在憑借這些拐杖過河之后，則可以重新思考，到底什么才是值得自己托付一生的研究事業(yè)呢？在學(xué)術(shù)行業(yè)中，又該如何才能找到自己的定位和身份認(rèn)同呢？

之于我個人而言，未來研究的重點是希望通過對中國會計和治理實踐的觀察，結(jié)合新制度學(xué)派基礎(chǔ)理論文獻(xiàn)，如交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)、組織社會學(xué)、管制經(jīng)濟(jì)學(xué)等，嵌入政府目標(biāo)和文化差異，在此基礎(chǔ)上形成邏輯自洽的一系列具體研究假說，并進(jìn)行證偽。其間必定艱難困苦，功成難料，惟愿一江春水向東流。

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